跨境出口企業享有出口退稅的優惠政策，可以幫助企業降低稅負成本，提高利潤留存率。對于出口企業申請退稅是有一定要求的，企業該如何合規申請退稅呢？根據現行政策規定，出口企業申報退（免）稅的出口貨物，原則上均須在退（免）稅申報期截止日之前完成收匯。完成收匯時間通常情況下，納稅人申報退（免）稅的出口貨物，應當在出口退（免）稅申報期截止之日前完成收匯。現行政策規定，出口退（免）稅申報期截止之日，為貨物報關出口...
跨境出口企業享有出口退稅的優惠政策，可以幫助企業降低稅負成本，提高利潤留存率。對于出口企業申請退稅是有一定要求的，企業該如何合規申請退稅呢？
根據現行政策規定，出口企業申報退（免）稅的出口貨物，原則上均須在退（免）稅申報期截止日之前完成收匯。
完成收匯時間
通常情況下，納稅人申報退（免）稅的出口貨物，應當在出口退（免）稅申報期截止之日前完成收匯。現行政策規定，出口退（免）稅申報期截止之日，為貨物報關出口的次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期的最后一天。出口企業需注意以下兩種特殊情況。
第一種情況，相關主體雖然未在規定期限內收匯，但是存在9號公告附件1《視同收匯原因及舉證材料清單》中所列的特殊情況。對此，9號公告明確，納稅人留存9號公告附件2《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯。這些原因包括國外商品市場行情變動、出口商品質量原因、自然災害等。舉證材料則包括有關商會出具的證明或有關交易所行情報價資料，新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明等。
第二種情況，出口合同明確約定的最終收匯日期在退（免）稅申報期截止日之后。這種情況下，根據9號公告，相關主體以合同為準，在合同約定的收匯日期前完成收匯。舉例來說，2022年8月1日，A公司出口一批貨物。如果銷售合同內未做收匯時間約定，那么根據現行規定，對該批貨物，A公司應于2023年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期的最后一天之前完成收匯。如果銷售合同約定A公司應在2023年8月1日完成收匯，那么根據9號公告，A公司應于2023年8月1日完成收匯。
一般情況下，納稅人申報出口退（免）稅時，無須報送收匯材料，留存舉證材料備查即可。
特殊情況下，出口退（免）稅管理類別為四類、逾期申報以及被發現用虛假材料申報退（免）稅的納稅人，需要報送收匯材料。收匯資料包括銀行收匯憑證、結匯水單憑證、人民幣的收款憑證等。
實務中，企業如果存在納稅信用等級為D級、海關信用管理類別認定為失信企業、外匯管理的分類管理等級為C級等情形，其分類管理類別會被認定為四類，海關會在審單、查驗、核查等環節實行嚴密的監管措施。對此，9號公告規定，這類企業在申報出口退（免）稅時，應當向稅務機關報送收匯材料。
實務中，少部分納稅人為騙取出口退稅，會提供虛假收匯材料，或冒用其他公司收匯材料。當被稅務機關發現時，企業需要自稅務機關出具書面通知之日起24個月內，在申報出口退（免）稅時報送收匯材料。同時，稅務機關對相應的貨物照章征收增值稅。如有其他證據共同證明企業騙取退稅款，企業可能面臨罰款、停止出口退稅等行政處罰，其法定代表人可能被追究刑事責任。
納稅人如果未在規定期限內完成收匯并留存收匯材料，將無法適用出口退（免）稅政策。在稅務機關的后續檢查中，企業如被發現未按規定留存備查收匯材料，且已經辦理出口退（免）稅，應在發生相關情形的次月，用負數申報沖減原退（免）稅申報數據；當期退（免）稅額不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。
舉例來說，B外貿公司出口一批貨物，不含稅價格為100萬元（退稅率為13%），全部收匯后辦結該批次貨物的出口退稅。后續查驗收匯情況時，稅務機關發現B公司未按規定留存收匯材料，B公司應在出口退稅系統中調整申報數據，負數沖減已申請的13萬元（100×13%）出口退稅。
值得注意的是，待納稅人收齊收匯材料、退（免）稅憑證及相關電子信息后，仍可申報辦理出口退（免）稅。也就是說，當B公司收齊收匯材料后，可再次申報辦理出口退（免）稅。此外，9號公告還明確，納稅人如存在進口商違約等特殊情形，導致確實無法收匯且無法提供合理佐證材料，出口貨物不符合視同收匯規定的，適用增值稅免稅政策。
瑞豐德永提醒大家，出口企業應全面掌握收匯管理方面的最新要求，按規定收匯并留存收匯材料，以便及時、充分享受政策紅利。
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