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每年4月是跨境業(yè)務(wù)企業(yè)辦理出口退稅/免稅的重要節(jié)點，出口企業(yè)需要按照規(guī)定，及時辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷等手續(xù)，避免因錯過時間節(jié)點導致后續(xù)業(yè)務(wù)辦理不暢。下面是關(guān)于出口企業(yè)退稅/稅的一些重要知識點，希望對出口企業(yè)有所幫助。核銷時間怎么把握？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）第九條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理上年...
每年4月是跨境業(yè)務(wù)企業(yè)辦理出口退稅/免稅的重要節(jié)點，出口企業(yè)需要按照規(guī)定，及時辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷等手續(xù)，避免因錯過時間節(jié)點導致后續(xù)業(yè)務(wù)辦理不暢。下面是關(guān)于出口企業(yè)退稅/稅的一些重要知識點，希望對出口企業(yè)有所幫助。
核銷時間怎么把握？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）第九條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進料加工手冊（賬冊）項下的進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。未進行核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)暫不辦理，在其進行核銷后再辦理。
在申請核銷前，企業(yè)應(yīng)仔細核對電子稅務(wù)局反饋的加貿(mào)數(shù)據(jù)與實際發(fā)生的進口和出口情況。若核對時發(fā)現(xiàn)實際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致，應(yīng)填寫《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》，與《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》及相關(guān)證明資料一并報送給主管稅務(wù)機關(guān)辦理核銷。若發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)錯誤，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理核銷手續(xù)。
出口企業(yè)上一年度的報關(guān)單在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即使已超過退（免）稅申報截止日期，企業(yè)仍可以申報出口退稅。但在退（免）稅申報期截止之日后申報出口貨物退（免）稅的，應(yīng)當在申報退（免）稅時報送收匯材料。其中，收匯材料包括《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。
在填寫《出口貨物收匯情況表》時，要特別注意三個問題：
一是“收匯憑證號”應(yīng)為銀行收取款項的憑證號，一般為銀行收匯憑證或結(jié)匯水單，而不是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)記賬憑證；
二是“憑證總金額”應(yīng)按照收匯憑證幣種的總金額填寫，若該筆匯款存在銀行手續(xù)費扣費等情況，總金額為扣除手續(xù)費前的匯款金額；
三是“非進口商付匯原因”指若存在付匯人與出口合同的購買方不一致的情況，需填寫具體原因。
企業(yè)申報出口退（免）稅時需錄入《出口貨物收匯情況表》，并提供收匯材料，財務(wù)人員錄入申報數(shù)據(jù)及資料整理的工作量將大幅增加。因此，建議企業(yè)樹立“一年一清”的理念，在退（免）稅申報截止日前，全面梳理上一年度已出口但未申報出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，查漏補缺，既加快企業(yè)資金回流，又能減輕申報截止日期后的退（免）稅申報壓力。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號，以下簡稱“9號公告”），未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯；而納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。
若企業(yè)屬于在規(guī)定期限內(nèi)無法收匯，且不符合視同收匯規(guī)定，但其出口貨物又已經(jīng)辦理過出口退（免）稅情況，則需要按規(guī)定，在發(fā)生相關(guān)情形的次月，用負數(shù)申報沖減原退（免）稅申報數(shù)據(jù)，當期退（免）稅額不足沖減的，還應(yīng)補繳差額部分的稅款。待企業(yè)收齊收匯材料、退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，可以繼續(xù)申請辦理出口退（免）稅。
如果企業(yè)確實無法收匯，且不符合視同收匯規(guī)定，則企業(yè)該筆貨物適用增值稅免稅政策，企業(yè)需按相關(guān)規(guī)定進行業(yè)務(wù)處理。
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