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如何界定哪些收入屬于境外所得,境外收入如何計(jì)算個(gè)稅?

境外收入的范疇是如何界定的呢?境外收入是指個(gè)人在中國境外取得的各種收入,包括工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、經(jīng)營所得、利息股息紅利、租金收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。判斷一筆收入是否屬于境外所得,需要根據(jù)個(gè)人在中國境外提供勞務(wù)、從境外企業(yè)或組織獲得報(bào)酬、在境外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、持有境外股權(quán)等情況進(jìn)行綜合分析。境外所得范圍根據(jù)《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第3...

境外所得范圍

境外所得范圍

境外收入的范疇是如何界定的呢?境外收入是指個(gè)人在中國境外取得的各種收入,包括工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、經(jīng)營所得、利息股息紅利、租金收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。判斷一筆收入是否屬于境外所得,需要根據(jù)個(gè)人在中國境外提供勞務(wù)、從境外企業(yè)或組織獲得報(bào)酬、在境外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、持有境外股權(quán)等情況進(jìn)行綜合分析。


境外所得范圍

根據(jù)《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號)規(guī)定,下列所得,為來源于中國境外的所得:

1、因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得;

2、中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得;

3、許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得;

4、在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得;

5、從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得;

6、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;

7、轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(以下稱權(quán)益性資產(chǎn))或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn),該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年(連續(xù)36個(gè)公歷月份)內(nèi)的任一時(shí)間,被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的,取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得;

8、中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得;

9、財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的,按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。


境外所得如何計(jì)算個(gè)稅

境外所得如何計(jì)算個(gè)稅

取得境外所得的居民個(gè)人,應(yīng)當(dāng)按照中國稅法的規(guī)定重新計(jì)算本年取得的境外所得的應(yīng)納稅額,減去已在境外繳納的可抵扣個(gè)人所得稅,并計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)稅額或應(yīng)退稅額。納稅人在境外一個(gè)國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額,低于該國家或者地區(qū)扣除限額的,應(yīng)當(dāng)繳納差額部分的稅款;超過該國家或者地區(qū)扣除限額的,其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除,但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。


什么是境外繳納的個(gè)人所得稅稅額

在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,是指居民個(gè)人來源于中國境外的所得,依照該所得來源國家(地區(qū))的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。


境外所得個(gè)稅怎么繳納

境外所得個(gè)稅怎么繳納

個(gè)人取得境外收入需要交納個(gè)人所得稅,但納稅人情形不同,其納稅方式有所不同,具體如下:

1、單位代扣代繳:納稅人受雇于中國境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及政府部門并派往境外工作,其所得由境內(nèi)派出單位支付或負(fù)擔(dān)的,稅款由境內(nèi)派出單位負(fù)責(zé)代扣代繳。其所得由境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)支付、負(fù)擔(dān)的,可委托其境內(nèi)派出(投資)機(jī)構(gòu)代征稅款。

2、自行申報(bào):境外所得來源于兩處以上的或者取得境外所得沒有扣繳義務(wù)人、代征人的個(gè)人,需自行申報(bào)并交納個(gè)人所得稅。


總之,境外收入的定義和特征,包括個(gè)人在中國境外提供勞務(wù)、從境外企業(yè)或組織獲得報(bào)酬、在境外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、持有境外股權(quán)等情況。判斷一筆收入是否屬于境外所得,需要綜合考慮個(gè)人在境外的活動和收入來源,并參考國際通行慣例以及相關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定。

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