1.什么是CRS/FATCA？
經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）理事會于2014 年7 月15 日制定并批準(zhǔn)了共同申報準(zhǔn)則(CRS)，呼吁各轄區(qū)從其金融機(jī)構(gòu)獲取信息，并每年自動與其他轄區(qū)交換信息。CRS列出了要交換的金融賬戶信息，需要報告的金融機(jī)構(gòu)，所涵蓋的不同類型的賬戶和賬戶持有人，以及金融機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循的盡職調(diào)查程序。外國賬戶稅收合規(guī)法案（FATCA）是一項美國法案，要求定義范圍以內(nèi)的外國金融機(jī)構(gòu)和部分非金融外國實體報告其美國賬戶持有人所持有的外國資產(chǎn)。
2.CRS 和FATCA 會影響哪些實體？
對于CRS來說，CRS 要求參與CRS 的司法管轄區(qū)的金融機(jī)構(gòu)(FI)根據(jù)當(dāng)?shù)胤山⒁惶渍吆统绦颍瑢υ诒緳C(jī)構(gòu)開立的相關(guān)賬戶進(jìn)行盡職調(diào)查，識別非居民金融賬戶，記錄并報送非居民金融賬戶相關(guān)信息。金融機(jī)構(gòu)通常包括托管機(jī)構(gòu)，存款機(jī)構(gòu)，投資實體（例如基金或者基金管理人）和特定保險公司。
FATCA 則要求外國金融機(jī)構(gòu)（FFI）在IRS 網(wǎng)站上進(jìn)行注冊，并同意向IRS 報告有關(guān)其美國賬戶的相關(guān)信息，這其中包括擁有美國所有者的外國實體的賬戶。外國金融機(jī)構(gòu)包括但不限于存款機(jī)構(gòu)，托管機(jī)構(gòu)，投資實體（例如基金）以及有現(xiàn)金價值的產(chǎn)品或年金的特定保險公司。
3.（外國）金融機(jī)構(gòu)的CRS / FATCA義務(wù)
如果實體在CRS下被分類為金融機(jī)構(gòu)（FI）或在FATCA下被分類為外國金融機(jī)構(gòu)（FFI），則需要：
1)與稅務(wù)居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊并申請獲得“全球中間機(jī)構(gòu)識別碼"（GIIN）;
2)對金融賬戶和賬戶持有人進(jìn)行盡職調(diào)查;
3)每年向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報相關(guān)信息.
4.CRS /FATCA違規(guī)的潛在處罰
如（外國）金融機(jī)構(gòu)未能滿足CRS/FATCA下的相關(guān)義務(wù)，當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)做出相應(yīng)處罰。例如，在開曼群島，若未能在4月30日的截止日期前在DITC門戶網(wǎng)站上注冊，罰款金額高達(dá)37,500開曼元（人民幣約32.5萬元）。
5.CRS /FATCA 截止日期
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本文作者：
Josephine Cao，監(jiān)管咨詢經(jīng)理
