6月6日，香港稅務(wù)局發(fā)布了關(guān)于《跨國企業(yè)集團(tuán)的全球最低稅和香港最低補(bǔ)足稅》的政策框架文件①這標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（「經(jīng)合組織」）主導(dǎo)的第二支柱全球最低稅規(guī)則（GloBE Rules）在香港進(jìn)入實(shí)質(zhì)性立法實(shí)施階段。
2021年7月，香港與超過130個(gè)司法管轄區(qū)接受經(jīng)合組織公布的雙支柱解決方案中的國際稅務(wù)改革框架（一般稱為「BEPS 2.0」），以應(yīng)對(duì)數(shù)碼化經(jīng)濟(jì)帶來的侵蝕稅基和轉(zhuǎn)移利潤（簡稱「BEPS」）風(fēng)險(xiǎn)。為履行香港應(yīng)對(duì)跨境逃稅問題的國際義務(wù)，和保障香港的征稅權(quán)，財(cái)政司司長在2024至25年度《財(cái)政預(yù)算案》中宣布，香港將由2025年起按經(jīng)合組織公布的BEPS 2.0框架實(shí)施全球最低稅，并引入相關(guān)的香港最低補(bǔ)足稅。
《2025年稅務(wù)（修訂）（跨國企業(yè)集團(tuán)的最低稅）條例》②已于2025年6月6日刊憲成法例，以落實(shí)這項(xiàng)建議。
一、 政策核心內(nèi)容概覽
該政策旨在落實(shí)《BEPS 2.0包容性框架》下的全球最低稅制度，主要包含兩方面內(nèi)容：
1、收入納入規(guī)則（IIR）與低稅支付規(guī)則（UTPR）：根據(jù)OECD框架，香港將引入IIR和UTPR規(guī)則，確保符合門檻的跨國企業(yè)集團(tuán)在其運(yùn)營的每個(gè)轄區(qū)承擔(dān)不低于15%的“全球最低稅”。
2、香港最低補(bǔ)足稅（QDMTT）：作為上述規(guī)則的配套措施，香港將實(shí)施本地的最低補(bǔ)足稅制度（Qualified Domestic Minimum Top-up Tax - QDMTT）。這賦予香港對(duì)在其管轄區(qū)內(nèi)產(chǎn)生的低稅利潤征收補(bǔ)足稅的首要征稅權(quán)。
適用對(duì)象：
●年全球合并集團(tuán)收入達(dá)到7.5億歐元（約63億港元）門檻的跨國企業(yè)集團(tuán)（包括其旗下的香港成員實(shí)體）。
●豁免情況：國際航運(yùn)、政府實(shí)體、國際組織、非營利組織、養(yǎng)老基金或投資基金等，若其為最終母公司，可豁免適用。
關(guān)鍵合規(guī)節(jié)點(diǎn)
對(duì)于會(huì)計(jì)年度結(jié)束日為12月31日的受涵蓋的跨國企業(yè)集團(tuán)，關(guān)鍵的合規(guī)節(jié)點(diǎn)如下：
提交通知：對(duì)2025年12月31日結(jié)束的財(cái)年，截止日期為2026年6月30日。
提交電子利得稅申報(bào)表：對(duì)2025/26征稅年度，截止日期為2026年8月。
提交補(bǔ)足稅申報(bào)表：
●對(duì)于已在涵蓋范圍者：截止日期為2027年3月31日（即2025年12月31日后15個(gè)月）
●對(duì)于首次落入涵蓋范圍者：截止日期為2027年6月30日（即2025年12月31日后18個(gè)月）。
