現(xiàn)金池中的稅收問題和費(fèi)用
由于現(xiàn)金池管理越來越受到眾多集團(tuán)企業(yè)的，現(xiàn)金池管理正在成為一種新興的現(xiàn)金管理技術(shù)，用于優(yōu)化利息和改善流動性。而其中的稅收問題和費(fèi)用自然就成為了集團(tuán)企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。
在現(xiàn)金池業(yè)務(wù)中，企業(yè)雖然可以減少集團(tuán)整體的存貸利差，但卻增加了集團(tuán)與銀行往來的手續(xù)費(fèi)，使企業(yè)獲利大打折扣。因此企業(yè)必須盡力將手續(xù)費(fèi)降到最低，否則巨額的手續(xù)費(fèi)會使企業(yè)使用現(xiàn)金池變得毫無意義。
現(xiàn)金池的建立導(dǎo)致了不同法人實(shí)體賬戶間資金的轉(zhuǎn)移，而這種轉(zhuǎn)移基本上沒有實(shí)際的貿(mào)易背景，形成公司間的借貸。在中國，公司間直接借貸是《貸款通則》所明令禁止的。現(xiàn)金池的實(shí)際運(yùn)營模式就是采用委托貸款的方式將資金在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行劃撥。
委托貸款簡單說就是一方向另一方貸款，委托第三方（商業(yè)銀行）進(jìn)行管理。商業(yè)銀行不承擔(dān)貸款損失風(fēng)險，只負(fù)責(zé)按照委托人所指定的對象或投向、規(guī)定的用途和范圍、定妥的條件（金額、期限、利率等）代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回貸款。
委托貸款被用作是繞開公司間借貸禁令的一種方法。但是委托貸款模式也意味著額外的稅務(wù)成本—利息營業(yè)稅，且每次交易還必須繳納印花稅。子賬戶向母賬戶發(fā)放委托貸款的利息收入和子賬戶向母賬戶獲取委托貸款的利息支出是不能軋差結(jié)算的。委托貸款的利息收入必須按收入的5％繳納營業(yè)稅，由銀行代為扣繳。同時，每筆委托貸款要按貸款金額的萬分之0.5繳納印花稅。
