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海外公司審計詳解，海外子公司內(nèi)部審計有幾種類型？

審計是企業(yè)融資上市，稅局評稅的重要依據(jù)，因此審計于企業(yè)而言是非常重要的。中國企業(yè)在境外拓展業(yè)務(wù)，常常采用設(shè)立子公司的方式，海外子公司在審計方面一般有哪些類型呢？作為一般貿(mào)易公司，在海外的子公司，也是以一般貿(mào)易公司形式運營，業(yè)務(wù)相對簡單明了，依據(jù)審計的目的基本可以劃分為以下幾類：1、為管控日常運營風(fēng)險，應(yīng)定期對海外子公司的日常業(yè)務(wù)流程進行審計，可稱之為“內(nèi)部流程審計”；2、對...

海外公司審計的類型

海外公司審計的類型
審計是企業(yè)融資上市，稅局評稅的重要依據(jù)，因此審計于企業(yè)而言是非常重要的。中國企業(yè)在境外拓展業(yè)務(wù)，常常采用設(shè)立子公司的方式，海外子公司在審計方面一般有哪些類型呢？
作為一般貿(mào)易公司，在海外的子公司，也是以一般貿(mào)易公司形式運營，業(yè)務(wù)相對簡單明了，依據(jù)審計的目的基本可以劃分為以下幾類：
1、為管控日常運營風(fēng)險，應(yīng)定期對海外子公司的日常業(yè)務(wù)流程進行審計，可稱之為“內(nèi)部流程審計”；
2、對于海外子公司的關(guān)鍵崗位變動，需進行“離任審計”，主要包括子公司的第一負責(zé)人，及財務(wù)負責(zé)人等關(guān)鍵崗位；
3、根據(jù)對新市場開發(fā)的需要，應(yīng)進行盡職調(diào)查的審計；
4、針對海外特殊事項，為規(guī)避運營風(fēng)險，還需要進行特殊事項審計等。

內(nèi)部流程審計

內(nèi)部流程審計
對于海外子公司應(yīng)每年就其在日常財務(wù)管理流程的嚴謹性及科學(xué)性進行梳理，并對海外子公司本身財務(wù)制度的全面性，科學(xué)性及執(zhí)行總部下發(fā)各項管理制度的嚴格性進行監(jiān)督及管理，這就要求總部每年均需派遣相關(guān)人員對海外子公司進行內(nèi)部流程審計，一般主要分為以下幾個步驟：
1、下發(fā)內(nèi)部審計通知書，告知被審計單位審計日期、審計范圍并要求被審計單位在三個工作日內(nèi)給予答復(fù)。
2、根據(jù)初步了解，編制內(nèi)部審計實施計劃，羅列重要事項與問題。
3、進行現(xiàn)場審計，與相關(guān)人員面談，了解子公司負責(zé)人對業(yè)務(wù)熟悉度及對子公司管理的整體規(guī)劃。或遠程通過電話、視頻等方式進行訪談。
4、現(xiàn)場巡視，諸如：辦公場所、倉庫等作業(yè)現(xiàn)場，使審計人員取得初步的直觀了解，可以為后續(xù)工作提供幫助。
5、索取反映財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營管理活動的會計資料及其他相關(guān)資料，被審計單位應(yīng)及時提供并對所提供的資料的真實性及準確性負責(zé)，對所提出的問題及重大事項提供說明和相關(guān)資料，實地審計結(jié)束時，審計人員應(yīng)歸還所索取的資料。
6、審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)取得充分、相關(guān)和可靠的審計證據(jù)，作為審計結(jié)論和建議的依據(jù)。
可以采用下列方法獲取審計證據(jù)：
1）審閱復(fù)核會計憑證、會計賬簿、會計報表、各項管理制度和其他與審計項目有關(guān)的文件、資料；
2）抽查盤點被審計單位現(xiàn)金、存貨等各種實物資產(chǎn)；
3）實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動；
4）了解被審計單位各項業(yè)務(wù)流程，分析其合理性，并執(zhí)行“穿行測試”；
5）為印證被審計單位會計記錄所載事項向有關(guān)單位和人員詢問；
6）復(fù)核被審計單位原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)；
7）分析被審計單位重要的比率或趨勢。8.將審計過程、審計證據(jù)、審計判斷等記錄于書面底稿中。
7、對上次內(nèi)部審計問題點進行復(fù)核，追蹤整改情況。
7、實地工作終結(jié)，應(yīng)與被審計單位溝通，主要內(nèi)容包括審計概況、審計結(jié)論、審計建議等重要問題，與被審計單位達成共識，初步形成問題的改進方案。

內(nèi)部關(guān)鍵崗位離任審計

內(nèi)部關(guān)鍵崗位離任審計
內(nèi)部關(guān)鍵崗位在離職時，尤其作為海外子公司的主要管理崗位在離職時，總部應(yīng)派遣權(quán)威的審計人員對其在職期間的履職情況進行審計，就其在履職期間是否存在重大違規(guī)違紀行為、是否存在重大營私舞弊行為、是否對關(guān)鍵工作內(nèi)容進行交接等內(nèi)容進行審計，主要可采取以下步驟：
1、了解審計目的：任職人的離職背景(正常離任審計、違紀離任審計、其他非正常原因)以及基本任職情況，結(jié)合不同背景和離職原因，制定相應(yīng)審計策略及審計側(cè)重點。取得職位說明書，了解職位工作目標與職責(zé)。
2、根據(jù)初步了解，編制內(nèi)審實施計劃，羅列重要事項與問題。
3、與相關(guān)人員訪談，審核任職者的職責(zé)履行情況或者遠程通過電話、視頻等設(shè)施進行訪談。
4、查閱相關(guān)業(yè)務(wù)資料、財務(wù)資料，審核任職期間公司或經(jīng)辦項目的財務(wù)狀況，落實取得業(yè)績、披露存在問題、明確責(zé)任。包括業(yè)績目標的實現(xiàn)情況、所管轄事務(wù)的開支狀況、公司資產(chǎn)負債狀況、盈利或虧損狀況以及項目效益狀況、所簽訂的重要合同及其財務(wù)結(jié)果等。
5、與相關(guān)人員訪談、查閱業(yè)務(wù)記錄，審核任職期間的管理狀況包括部門或單位的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)、管理系統(tǒng)建設(shè)及其實施情況；人員結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)與職責(zé)的匹配性、組織系統(tǒng)的通暢性和效率性；管理風(fēng)格是否符合發(fā)展需求；團隊的信任機制是否正常等等。
6、任職期間風(fēng)險狀況審核包括管理不善或涉及違規(guī)操作導(dǎo)致公司存在風(fēng)險或面臨罰款，如項目失敗風(fēng)險、管理不力或違規(guī)操作涉及國家、行業(yè)法規(guī)風(fēng)險、業(yè)務(wù)的法律漏洞或其他條款導(dǎo)致公司損失風(fēng)險、管理控制風(fēng)險等等。
7、未決事項審核包括尚未執(zhí)行完的合同、尚未結(jié)束的項目、財務(wù)事宜、技術(shù)事宜或法律事宜等等。
8、其他事項，如可能涉及的舞弊問題等等。

內(nèi)部專項審計

內(nèi)部專項審計
內(nèi)部專項審計是針對財務(wù)強相關(guān)的、在內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞的事項，需要專業(yè)審計部門或者財務(wù)人員對此事項進行審計，調(diào)查出現(xiàn)漏洞的原因及相應(yīng)的責(zé)任人并最終出具處理意見。主要應(yīng)由以下幾個步驟：
1、制定審計調(diào)查方案，編寫審計計劃。
2、審計部門應(yīng)根據(jù)專項審計調(diào)查事項的大小和工作難易程度及要求，指派能足夠勝任該項工作的人員，或組成調(diào)查組，確定調(diào)查組組長，實行組長負責(zé)制，明確責(zé)權(quán)
3、進行現(xiàn)場調(diào)查，與相關(guān)人員訪談、翻閱相關(guān)資料。對發(fā)現(xiàn)的問題進行描述，并提出改進建議。
4、完成現(xiàn)場審計后，編寫審計報告。
5、審計報告內(nèi)容應(yīng)征求被審計單位的意見，就報告中所列的問題和情況作進一步核實
6、審計報告逐層上報上級領(lǐng)導(dǎo)審閱，涉及被審計單位相關(guān)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任的應(yīng)將審計報告同時送交人力資源部，由其出具相應(yīng)的懲處措施。

內(nèi)部審計報告的撰寫基本要求

內(nèi)部審計報告的撰寫基本要求
內(nèi)審人員完成現(xiàn)場審計后，應(yīng)撰寫內(nèi)部審計報告。
1、內(nèi)審報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：標題、正文、撰寫人、報告日期。
2、內(nèi)審報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
1）審計調(diào)整：針對會計核算中的主要問題提出的調(diào)整意見,并重述被審計單位的資產(chǎn)負債表和利潤表。
2）審計結(jié)論：對被審計單位在制度建設(shè)、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面存在的問題作出評價,并對影響企業(yè)經(jīng)營的重大事項、相關(guān)風(fēng)險予以揭示。對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀行為需單獨列示，并詳細描述問題及可能帶來的損失及風(fēng)險，明確整改期限及相關(guān)責(zé)任人。
3）審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出改進建議。
審計會涉及很多復(fù)雜且專業(yè)的會計財稅問題，必須由專業(yè)執(zhí)牌的從業(yè)人員來進行相關(guān)工作，例如香港公司審計就必須由香港執(zhí)牌的審計師來進行，否則出具的審計報告將無效。然而市場上審計機構(gòu)的水平參差不齊，有的只是“掛牌”代理，實際也是交由另一方代理機構(gòu)完成審計工作，所以企業(yè)在選擇審計機構(gòu)反面一定要擦亮眼睛，選擇專業(yè)靠譜的機構(gòu)如瑞豐德永。
來源：內(nèi)審網(wǎng)  作者：夏丹

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